刘永泽中级财务会计第6版复习笔记电子书

刘永泽《中级财务会计》第6版复习笔记整理

第2章 货币资金考点重难点归纳

【知识框架】

【考点难点归纳】

考点一 现金 ★

1、现金的管理

2、现金的序时核算

3、现金的总分类核算

（1）现金核算的凭证——取得或填制原始凭证；

（2）科目设置及账务处理——设置“库存现金”科目；

（3）备用金的核算。

①核算科目：“其他应收款”科目。

②管理办法：a．随借随用、用后报销；b．定额备用金。

4、现金的清查★★★

（1）基本方法：清点库存现金，核对现金实存数与现金日记账余额；

（2）时间：定期或不定期；

（3）人员：清查小组（出纳人员在场）；

（4）科目：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。具体见表2-3：

表2-3 长款或短款的会计处理

内容来源

刘永泽《中级财务会计》第六版讲义笔记

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考点二 银行存款 ★

1、银行存款账户

（1）银行存款账户及使用规定（表2-4）

表2-4 银行存款账户开立及使用规定

（2）银行存款账户的管理

①合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；

②不得利用银行账户进行非法活动；

③不得签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；

④不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；

⑤不准无理拒绝付款、任意占用他人资金；

⑥不准违反规定开立和使用账户。

2、银行存款

表2-5 银行存款

表2-6 银行存款余额调节表

【提示】银行存款余额调节表有多种编制方法，会计实务中一般采用“补记式”余额调节法。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

表2-7 银行转账结算方式

考点三 其他货币资金 ★

1、概念

其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

表2-8 其他货币资金

2、具体业务核算

（1）外埠存款

表2-9 外埠存款的核算

（2）银行汇票存款

表2-10 银行汇票存款的核算

（3）银行本票存款

表2-11 银行本票存款的核算

（4）信用卡存款

表2-12 信用卡存款的核算

（5）信用证保证金存款

表2-13 信用证保证金存款的核算

（6）存出投资款

表2-14 存出投资款的核算

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