注册会计师审计科目考试历年真题及答案

注册会计师《审计》题库【历年真题＋章节题库】

（1）历年真题。收录了2015～2020年的考试真题，并提供详细答案解析。由于教材及大纲变动，本题库对相应的真题进行了修订或说明，特别适合考生备考。
（2）章节题库。遵循新注册会计师考试教材《审计》的章目编排，共分为23章，根据《注册会计师全国统一考试大纲》中“审计”部分的要求及相关法律法规对题库中的试题进行了详细解析。
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注册会计师《审计》科目考试真题题目

1、关于初步业务活动的目的，下列说法中，不正确的是（  ）。
A．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D．确保风险评估程序的合理运用
【答案】D
【达聪解析】注册会计师开展初步业务活动实现以下三个目的：①具备执行业务所需的独立性和能力；②不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。D项，风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境，是承接审计业务后实施的，不属于初步业务活动的目的。

2、下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑因素的是（  ）。
A．保证业务质量并遵守职业道德基本原则
B．达到收入指标并遵守职业道德基本原则
C．保证业务质量并达到收入指标
D．遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训
【答案】A
【达聪解析】会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：①合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；②建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序（A项）；③投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

3、下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是（  ）。
A．要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量
B．书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C．书面声明是审计证据的重要来源
D．书面声明不影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围
【答案】D
【达聪解析】管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围（D项）。

4、有关信息技术对内部控制影响，以下说法中，错误的是（  ）。
A．即使在信息技术环境下，相关控制活动也可能同时包括人工控制和自动化控制
B．被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代
C．信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
D．在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作，相关控制活动不会涉及人工的部分
【答案】D
【达聪解析】D项，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代，在信息技术环境下，即使系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，相关控制活动也可能同时包括人工的部分，例如，订单的审批和事后审阅以及会计记录调整之类的人工控制。

5、A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。了解甲公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A注册会计师需要针对甲公司内部控制缺陷提出改进建议的是（  ）。
A．定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与
B．出纳员负责登记现金日记账及总账
C．销售的现金折扣需经过适当授权审批
D．出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对
【答案】B
【达聪解析】B项，内部控制设计不恰当。登记现金日记账与总账属于不相容的职务，这两项职责应当实施分离控制。出纳员承担登记现金日记账的职责，但不能同时登记总账，倘若由一人同时任职，易出现非法挪用等舞弊行为。

6、基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（  ）。
A．选定某基准乘以适当百分比
B．财务重大性乘以适当百分比
C．评估的特别风险乘以恰当百分比
D．评估的重大错报风险乘以恰当百分比
【答案】A
【达聪解析】基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

7、ABC有限责任会计师事务所的以下人员中，对业务质量控制承担最终责任的是（  ）。
A．高级审计合伙人
B．审计项目经理
C．审计项目合伙人
D．主任会计师
【答案】D
【达聪解析】会计事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责。

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